Panduan Pengacara untuk Masalah Pajak Terkait Perceraian

Mungkin tidak ada kemuliaan menjadi pengacara hukum keluarga akhir-akhir ini, terutama ketika berurusan dengan konsekuensi ekonomi yang sering menantang dalam tindakan perceraian.

Klien mungkin awalnya menghubungi Anda dengan satu masalah yang berkaitan dengan potensi perceraian mereka, tetapi seringkali kekhawatiran ini dapat dengan cepat bermanifestasi ketika emosi

dan tekanan mulai berkembang. Mungkin pertanyaan yang paling ditentang pengacara atau paling tidak nyaman dalam menjawabnya berkaitan dengan masalah pajak terkait perceraian. Banyak orang, termasuk mereka yang mempertimbangkan perceraian, akan menghubungi Anda untuk mendapatkan jawaban atas berbagai pertanyaan perceraian terkait pajak. Jadi, ini mungkin waktu terbaik untuk meninjau kembali beberapa pertanyaan yang mungkin Anda hadapi.

Berikut adalah sepuluh masalah pajak terkait perceraian yang harus diketahui oleh semua pengacara hukum perkawinan dan keluarga.

1. Kena Pajak atas Harta yang Dibagikan Akibat Perceraian

Dalam banyak kasus, salah satu masalah yang paling dipersengketakan dalam perceraian adalah pembagian harta perkawinan. Ini biasanya disebut sebagai "distribusi yang adil" atau "ED". Berdasarkan Internal Revenue Code (IRC) Bagian 1041 (a), tidak ada keuntungan atau kerugian yang diakui atas insiden pengalihan (akuisisi atau distribusi) ke perceraian asalkan pengalihan tersebut terjadi dalam waktu satu tahun setelah perceraian atau terkait dengan berakhirnya pernikahan.

Berakhirnya perkawinan ditentukan berdasarkan perjanjian perceraian atau perpisahan dan terjadi dalam waktu enam tahun setelah tanggal berakhirnya perkawinan.

Tip Praktik: Seringkali, salah satu aset perkawinan yang paling penting adalah tempat tinggal dinlawgroup.com perkawinan dan/atau bisnis. Nilai aset-aset ini harus dinilai oleh ahli penilaian kredensial independen pada tahap awal proses perceraian.

2. Pengurangan Pajak dari Biaya Profesional Biaya

hukum dan profesional lainnya yang terkait dengan perceraian umumnya tidak dipotong pajak. Biaya yang tidak dapat dikurangkan ini termasuk biaya yang terkait dengan penyelesaian keuangan dan mempertahankan properti yang menghasilkan pendapatan. Namun, beberapa biaya hukum dan akuntansi dapat dikurangkan sebagai pengurangan terperinci lain-lain, tunduk pada batasan 2% (dan juga sebagai preferensi untuk tujuan pajak minimum alternatif). Berikut adalah daftar singkat dari beberapa pengecualian ini:

• Biaya yang terkait dengan nasihat pajak terkait perceraian,

• Biaya untuk menentukan atau mengumpulkan tunjangan,

• Biaya untuk menentukan konsekuensi pajak properti dari penyelesaian properti, dan

• Biaya penilaian dan aktuaris untuk menentukan pajak kewajiban atau untuk membantu dalam memperoleh tunjangan

Tip Praktik: Ketika klien Anda mempekerjakan seorang profesional akuntansi/pajak, mintalah mereka untuk menyiapkan faktur mereka dengan deskripsi spesifik sehingga bagian yang dapat dikurangkan dari pajak dari biaya mereka dapat dengan mudah ditentukan.

3. Tunjangan v. Tunjangan Anak

Dalam istilah sederhana, tunjangan dikenakan pajak kepada penerima dan dikurangkan oleh pembayar. Untuk memenuhi syarat sebagai tunjangan menurut Bagian 71 (b) IRC, pembayaran harus memenuhi persyaratan berikut:

• Pembayaran diperlukan berdasarkan perjanjian perceraian atau perpisahan tertulis,

• Pembayaran tidak dapat ditetapkan sebagai "bukan tunjangan",

• Pasangan tidak boleh menjadi anggota rumah tangga yang sama,

• Pembayaran tidak dapat diperlakukan sebagai tunjangan anak,

• Pembayaran harus dihentikan setelah kematian penerima, dan

• Para pihak tidak dapat mengajukan pengembalian pajak bersama

Dukungan Anak tidak pernah dikenakan pajak, dan ada beberapa pembayaran umum lainnya yang tidak memenuhi syarat sebagai tunjangan, seperti:

• Transfer non-tunai,

• Pembayaran untuk penggunaan properti, dan

• Pembayaran untuk menjaga properti pembayar

Selain itu, masalah yang sering diabaikan berkaitan dengan kurangnya kewajiban tunjangan anak. Ketika seorang individu diwajibkan untuk membayar (baik) tunjangan dan tunjangan anak, pembayaran pertama-tama diterapkan untuk memenuhi kewajiban tunjangan anak dan kemudian tunjangan. Dengan kata lain, kewajiban tunjangan anak harus dipenuhi sepenuhnya sebelum jumlah tunjangan apa pun dianggap dapat dikurangkan.

Tip Praktik: Ketika menyusun perjanjian tunjangan, seseorang harus menyadari kemungkinan aturan penangkapan kembali tunjangan yang berlaku. Jika ada penurunan atau penghentian tunjangan selama tiga tahun kalender pertama, aturan pengambilan kembali berlaku jika tunjangan pada tahun kalender kedua atau ketiga adalah $15.000 kurang dari tahun sebelumnya. Ketentuan merebut kembali dapat dimulai oleh satu atau lebih hal berikut:

• Kegagalan untuk melakukan pembayaran tepat waktu,

• Perubahan dalam perjanjian perceraian atau perpisahan,

• Pengurangan kebutuhan dukungan pasangan, dan

• Pengurangan kemampuan pembayar untuk memberikan dukungan

4. Penjualan Tempat Tinggal Pribadi

Jika Anda tinggal di "Tempat Tinggal Utama" Anda selama dua dari lima tahun terakhir, Anda berhak atas pengecualian keuntungan modal atas penjualan rumah. Pengecualian ini adalah $ 250.000 untuk pembayar pajak tunggal dan $ 500.000 untuk pasangan yang sudah menikah. Karena perbedaan perlakuan pajak yang signifikan, konsekuensi pajak yang terkait dengan penjualan rumah perkawinan harus dipertimbangkan sejak awal dalam negosiasi penyelesaian perceraian.

Tip Praktik: Jika penjualan tempat tinggal perkawinan dimaksudkan, pertimbangkan transaksi sebelum pemutusan perkawinan untuk mengambil keuntungan dari jumlah pengecualian yang lebih tinggi untuk mengamankan lebih banyak hasil dari penjualan.

5. Status Pengajuan Status

perkawinan seseorang ditentukan pada hari terakhir tahun kalender - 31 Desember. Orang yang sudah menikah dapat mengajukan secara bersama-sama atau mengajukan menikah secara terpisah. Ketika para pihak mengajukan secara bersama-sama, masing-masing secara bersama-sama bertanggung jawab atas kewajiban pajak, terlepas dari apa yang dikatakan oleh instrumen perceraian.

Status pengajuan menikah terpisah adalah tarif pajak tertinggi. Ketika pasangan mengajukan pengembalian terpisah, mereka berdua harus menggunakan potongan standar atau yang diperinci. Yang pertama untuk mengajukan menetapkan persyaratan untuk yang lain untuk mengikuti. Ketika individu yang sudah menikah mengajukan pengembalian pajak mereka secara terpisah, kami sering menemukan masalah penting lainnya yang sedang dipertimbangkan.

Jika seseorang bercerai pada tanggal 31 Desember, bahkan jika menikah dan tinggal bersama dengan mantan pasangannya pada suatu waktu dalam setahun, mereka harus mengajukan sebagai pembayar pajak tunggal atau kepala rumah tangga untuk tahun itu.

Bagi mereka yang masih menikah pada akhir tahun tetapi berpisah secara sah pada tanggal 31 Desember atau tidak tinggal bersama pasangannya selama enam bulan terakhir dalam tahun tersebut - mereka dapat mengajukan sebagai kepala rumah tangga. Status pengarsipan ini menarik karena tarif pajaknya jauh lebih rendah daripada mereka yang mengajukan sebagai pengarsipan menikah secara terpisah.

Untuk mengajukan kepala rumah tangga sejumlah persyaratan harus dipenuhi:

• Orang tersebut harus membayar lebih dari setengah biaya pemeliharaan rumah untuk anak atau orang lain yang memenuhi syarat,

• Orang tersebut berhak menuntut orang yang memenuhi syarat sebagai pajak pengecualian, dan

• Orang yang memenuhi syarat harus telah tinggal di rumah orang tersebut selama lebih dari setengah tahun

Tip Praktik: Proyeksi Pajak Penghasilan yang menggunakan skenario yang berbeda sering kali diabaikan tetapi merupakan alat perencanaan yang berharga. Latihan ini harus dilakukan selama bertahun-tahun sebelum dan sesudah berakhirnya perkawinan.

6. Pengecualian Pribadi Anak/ Tanggungan

Umumnya, orang tua kustodian berhak atas pembebasan tanggungan selama orang tua (secara sendiri-sendiri atau bersama-sama) memberikan setidaknya setengah dari tunjangan tanggungan. Namun, ada dua pengecualian untuk aturan umum ini:

• Ketika orang tua kustodian melepaskan hak atas pengecualian tersebut, atau

• Ketika perjanjian dukungan ganda dibuat

Kiat Praktik: Pengecualian tanggungan sering kali berbeda-beda berdasarkan kesepakatan. Saat menyiapkan pengaturan ini pastikan Anda mempertimbangkan usia anak/tanggungan dan penghasilan kena pajak dari setiap orang tua.

7. Pengurangan Bunga Hipotek & Pajak Real Estat

Ketika tempat tinggal utama pasangan dimiliki bersama dan bunga hipotek dan pajak real estat dibayar dari rekening bersama, ada anggapan bahwa pembayaran ini diatribusikan kepada masing-masing pihak pada 50/50 dasar.

Namun, ketika sebuah rumah dimiliki bersama dan pembayaran ini dibayarkan langsung oleh pasangan non-penghuni, setengah dari bunga hipotek dan pajak real estat dapat dikurangkan ke pasangan yang membayar sebagai pengurangan yang diperinci dan sisanya memenuhi syarat sebagai tunjangan. Pasangan yang menempati harus melaporkan jumlah ini sebagai pendapatan (tunjangan) tetapi dapat mengurangi bunga dan pajak sebagai pengurangan yang diperinci.

Jika rumah hanya dimiliki oleh pasangan penghuni tetapi pasangan yang tidak menghuni masih berkewajiban atas hipotek, pasangan yang tidak menghuni hanya dapat memotong bunga hipotek jika anak kecil dari pernikahan itu tinggal di rumah. Pasangan yang tidak menempati tidak dapat mengurangi pajak real estat apa pun, karena dia tidak memiliki kepemilikan atas properti tersebut.

Sebagai alternatif, jika pasangan yang tidak menempati hanya memiliki rumah dan membayar bunga hipotek dan pajak real estat, maka jumlah tersebut dapat dikurangkan secara keseluruhan sebagai pengurangan yang diperinci. Pasangan yang menempati tidak perlu melaporkan jumlah ini sebagai tunjangan.

Tip Praktik: Jangan berasumsi bahwa tempat tinggal perkawinan adalah milik bersama masing-masing suami dan istri. Menanyakan siapa yang memiliki properti dan siapa yang berkewajiban atas hipotek primer dan sekunder.

8. IRA's and Retirement Plans

Sebuah Qualified Domestic Relations Order (QDRO) adalah alat yang berguna untuk menunjuk sebagian dari rencana pensiun yang memenuhi syarat kepada pasangan lainnya. Kendaraan ini memungkinkan distribusi aset perkawinan tanpa merusak integritas rencana atau penciptaan acara kena pajak. Manfaat dikenai pajak saat distribusi dilakukan, bukan saat QDRO ditetapkan. QDRO tidak berlaku untuk Akun Pensiun Perorangan (IRA); namun, pengalihan IRA berdasarkan perjanjian perceraian atau perpisahan bukanlah peristiwa kena pajak.

Tip Praktik: Penggunaan QDRO adalah alat yang dapat diakses untuk memfasilitasi distribusi aset yang adil ketika aset likuid terbatas.

9. Opsi Saham & Rencana Kompensasi Ditangguhkan

Pengalihan kepentingan dalam opsi saham non-hukum atau insiden rencana kompensasi tangguhan yang tidak memenuhi syarat untuk perceraian bukanlah peristiwa kena pajak. Namun, pendapatan dilaporkan ketika mantan pasangan menggunakan opsi saham atau ketika kompensasi yang ditangguhkan dibayarkan (atau disediakan).

Tip Praktik: Opsi saham & rencana kompensasi yang ditangguhkan dapat diidentifikasi dalam kontrak kerja dan/atau pernyataan pelaporan upah tahunan. Dapatkan laporan berkala (bulanan, triwulanan, tahunan, dll.) untuk file Anda.

10. Pembebasan Pasangan yang Tidak Bersalah

Saat ini ada tiga bagian dari Internal Revenue Code yang memberikan keringanan dari kewajiban pajak kepada pasangan:

• Pasangan yang Tidak Bersalah (IRC Bagian 6015 (b)),

• Pemisahan Tanggung Jawab (IRC Bagian 6015 (c)), dan

• Pertolongan yang Adil (Pasal IRC 6015 (f))

Jika berlaku, pengadilan telah mempertimbangkan faktor-faktor berikut untuk menentukan penerapannya:

• Pengetahuan,

• Kesulitan ekonomi,

• Manfaat,

• Kepatuhan terhadap undang-undang perpajakan,

• Kewajiban pajak yang dikaitkan dengan pasangan yang tidak meminta,

• Status perkawinan, dan

• Pelecehan pasangan

Tip Latihan: Jika Anda berencana untuk menerapkan aturan pasangan yang tidak bersalah, persiapkan argumen Anda dengan mengatasi banyak faktor di atas yang dibahas di atas. Formulir IRS 8857, Permintaan Pertolongan Pasangan Tidak Bersalah, diajukan secara terpisah, bukan dengan pengembalian pajak penghasilan individu pasangan.

Kami berharap ringkasan singkat ini bermanfaat bagi Anda dan latihan Anda. Pertanyaan atau komentar Anda mengenai informasi ini selalu diterima.